【分享】会计初级职称练习题（十五）

静安区小微企业财会培训咨询基地 今天

1

2019年1月1日，甲企业年初所有者权益构成如下：实收资本100万元，资本公积200万元，盈余公积100万元，未分配利润100万元。2019年实现净利润1 000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，向投资者宣告分配利润150万元。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业2019年年末相关项目的计算结果正确的是（　）。

A.可供分配的利润的金额为1 100万元

B.可供分配的利润的金额为800万元

C.盈余公积的金额为150万元

D.应付股利的金额为0万元

【答案】A

【解析】可供分配的利润＝年初未分配利润100＋本年实现的净利润1 000＝1 100（万元）；盈余公积＝年初金额100＋本年提取的1 000×（10%＋5%）＝250（万元）；宣告应付股利的金额为150万元。 

2

根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（　）。

A.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方向机构所在地的税务机关申报纳税

B.纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地税务机关批准，可暂不办理补税

C.出口的应税消费品办理退税后，发生退关，报关出口者必须及时向其报关进口地税务机关申报补缴已退还的消费税税款

D.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地税务机关申报纳税

【答案】B

【解析】委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的税务机关申报纳税。选项A错误。出口的应税消费品办理退税后，发生退关，或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地税务机关申报补缴已退还的消费税税款。选项C错误。进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。选项D错误。

3

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（　）。

A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

B.财政拨款

C.国债利息收入

D.接受捐赠收入

【答案】AB

【解析】选项C，属于免税收入；选项D，属于应税收入。 企业所得税的不征税收入为依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、财政拨款与国务院规定的其他不征税收入。县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡“指定专门用途”并“按规定进行管理”的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。

4

对于工业企业而言，属于主营业务收入的有（　）。 

A.产成品销售收入

B.自制半成品销售收入

C.工业性服务收入

D.材料销售收入

【答案】ABC

【解析】选项D属于其他业务收入。对于工业企业而言，材料的销售收入属于其他业务收入。需要注意根据企业的主体来进行主营业务收入与其他业务收入的区分。如果题目的企业为生产销售原材料的企业，那么材料的销售收入属于主营业务收入了。

5

下列关于合同取得成本的表述中，正确的有（　）。

A.增量成本预期能收回的，应确认为一项资产

B.已确认为资产的增量成本，应当采用与其相关的商品收入确认相同的基础进行摊销

C.企业在取得合同过程中发生的差旅费，应记入“合同取得成本”科目

D.企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，即使这些支出由客户承担，也应计入当期损益

【答案】AB

【解析】选项C，应计入当期损益；选项D，如果这些支出由客户承担，则不计入当期损益。 企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产。已确认为资产的增量成本，应当采用与其相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出，明确由客户承担。