【分享】会计初级职称练习题（十四）

静安区小微企业财会培训咨询基地 今天

1

甲公司为增值税一般纳税人，2019年5月从国外进口一批音响，海关核定的关税完税价格为116万元，缴纳关税11.6万元。已知增值税税率为13％，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（　）。

A.116×13％＝15.08万元

B.（116＋11.6）×13％＝16.588万元

C.116÷（1＋13％）×13％＝13.35万元

D.（116＋11.6）÷（1＋13％）×13％＝14.68万元

【答案】B

【解析】纳税人进口货物按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。应纳税额＝组成计税价格×税率；组成计税价格＝关税完税价格＋关税。则甲公司该笔业务应缴纳增值税税额＝（116＋11.6）×13％＝16.588（万元）。点评：本题考核进口环节增值税的计算。进口货物计算增值税时缴纳的关税需要并入关税完税价格计征，关税完税价格是不含税价，不需要进行含换算。

2

下列各项有关消费税的说法中，错误的是（　）。

A.消费税是按其流转额交纳的一种税

B.采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量计算确定

C.采用从价定率计征的消费税，以不含增值税销售额为税基

D.消费税有三种征收方法

【答案】B

【解析】采用从量定额计征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。

3

根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中正确的有（　）。

A.采取托收承付方式销售货物，为办妥托收手续的当天

B.采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天

C.采取预收款方式租赁有形动产，为收到预收款的当天

D.委托他人代销货物，为收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天

【答案】BCD

【解析】采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 

4

企业溢价发行股票发生的相关手续费、佣金等交易费用，应借记的会计科目是（　）。

A.盈余公积

B.资本公积

C.财务费用

D.投资收益

【答案】B

【解析】发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价）；无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分冲减盈余公积，盈余公积不足抵扣的冲减未分配利润。 

发行股票手续费按照顺序依次冲减资本公积-股本溢价、盈余公积、利润分配——未分配利润。分录： 

借：资本公积-股本溢价 

      盈余公积 

      利润分配——未分配利润 

      贷：银行存款

5

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（　）。

A.高档手机

B.小汽车

C.私人飞机

D.游艇

【答案】BD

【解析】高档手机和私人飞机不属于消费税的征税范围。点评：本题考核消费税的税目。消费税的税目共15个，分别是烟酒车（小汽车摩托车）（成品）油（鞭）炮（游）艇；三高（高档化妆品、高档手表、高尔夫球及球具）两木（木制一次性筷子、实木地板）一宝（贵重首饰及珠宝玉石）”外加电池和涂料。这个知识点是大家必须掌握的知识点，希望大家重视。