【分享】会计初级职称练习题（十六）

静安区小微企业财会培训咨询基地 今天

1

甲公司2018年会计利润为3 000万元，取得主营业务收入10 000万元，其他业务收入2 000万元，发生广告费和业务宣传费2500万元，已知甲公司适用的企业所得税税率为25％，假设甲公司无其他纳税调整事项，则甲公司2018年应缴纳所得税的下列说法中错误的有（　）。

A.如甲公司为化妆品销售企业，则应纳税额为3 000×25％＝750（万元）

B.如甲公司为白酒制造企业，则应纳税额为3 000×25％＝750（万元）

C.如甲公司为汽车销售企业，则应纳税额为3 000×25％＝750（万元）

D.如甲公司为烟草企业，则应纳税额为3 000×25％＝750（万元）

【答案】BCD

【解析】选项A，化妆品生产与销售企业广告和业务宣传费不超过当年销售营业收入30％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，广宣费的扣除限额＝（10 000＋2 000）×30％＝3 600（万元），允许据实扣除；选项BC，白酒制造企业不属于饮料制造企业，白酒制造企业和汽车销售企业广告和业务宣传费不超过当年销售营业收入15％的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，广宣费的扣除限额＝（10 000＋2 000）×15％＝1 800（万元），不允许据实扣除；选项D，烟草企业的烟草广告费不得在计算应纳税所得额时扣除。 

2

下列各项中，能同时引起资产和利润总额减少的项目有（　）。 

A.计提短期借款的利息 

B.计提行政管理部门固定资产折旧 

C.支付超标的业务招待费 

D.管理部门无形资产摊销 

【答案】BCD

【解析】计提短期借款利息，使负债增加，利润总额减少。 

3

根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人所得税纳税人的表述中，符合法律规定的有（　）。

A.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满183天的个人，属于居民纳税人

B.个人独资企业以投资者个人为纳税义务人

C.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人

D.在中国境内有住所的个人为居民纳税人

【答案】ABCD

【解析】在中国境内有住所或者中国境内“无住所”，而一个纳税年度内在中国境内居住累计“满183天”的个人为居民纳税人。在中国境内“无住所、不居住”或者在中国境内无住所，而一个纳税年度内在中国境内居住累计“不满183天”的个人为非居民纳税人。比较特殊的是“自然人性质的特殊主体”，如个体工商户、个人独资企业的投资人、合伙企业的合伙人，这些也是属于个人所得税纳税人的。

4

下列各项中，能够增加企业当期营业外收入的有（　）。  

A. 转销无法支付的应付账款 

B. 无法查明原因的现金溢余 

C. 原材料盘盈

D. 盘盈的固定资产

【答案】AB

【解析】原材料盘盈经批准后，冲减管理费用；盘盈的固定资产作为前期差错，通过“以前年度损益调整”科目核算，不增加当期的营业外收入。

5

根据个人所得税法律制度的规定，下列关于个人的股息红利所得的处理，表述正确的有（　）。

A.个人取得的上市公司股票，持有期限在1个月以内（含1个月）的，股息红利所得全额计入应纳税所得额

B.个人取得的上市公司股票，持有期限在1个月以上至1年（含1年）的，股息红利所得减半计入应纳税所得额

C.个人取得的上市公司股票，持有期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税

D.个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利所得暂免征收个人所得税

【答案】ABC

【解析】对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利继续暂减按50％计入应纳税所得额，适用20％的税率计征个人所得税。