【热点问答】借款合同印花税

借款合同印花税的税率是多少？

答：借款合同印花税税率为借款金额的万分之零点五。

子公司向母公司借款签订的合同，需要缴纳印花税吗？

答：印花税法所附《印花税税目税率表》借款合同税目备注栏次规定：“借款合同指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）的借款合同。”因此，企业与企业、企业与个人间签订的借款合同，不属于印花税征税范围。

公司签订的无息或贴息借款合同，需要缴纳印花税吗？

答：《中华人民共和国印花税法》第十二条规定：“下列凭证免征印花税：（五）无息或贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同。”

公司签订的委托贷款合同，在什么情形下需缴纳印花税？

答：《税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》规定：

“一、关于纳税人的具体情形：（二）采用委托贷款方式书立的借款合同纳税人，为受托人和借款人，不包括委托人。”

公司符合《中小企业划型标准规定》的小微企业标准，借款合同印花税有什么减免？

答：《关于支持小微企业融资有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第13号）规定：“对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。”

“本公告所称小型企业、小微企业，是指符合《中小企业划型标准规定》（工信部联合企业〔2011〕300号）的小型企业和微型企业。”

公司符合“六税两费”小微企业标准，借款合同印花税有什么减免？

答：《财政部 税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第12号）规定：“对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。”

“本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。”

本文源自“上海税务”公众号